Часто задаваемые вопросы. Как влияет на налоги договорная неустойка
Продавец поставил товары с опозданием и перечислил покупателю неустойку. Когда ее сумму можно включить в расходы?
Штрафы, пени за нарушение договорных обязательств включаются во внереализационные расходы на дату их признания должником или вступления в законную силу решения суда (подп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). При этом, по мнению ФНС России, сама по себе платежка на перечисление неустойки или штрафа не говорит, что должник признал санкции. Согласие поставщика заплатить штраф должно быть в письменном виде (письмо от 26.06.09 № 3-2-09/121). И хотя на местах налоговики порой согласны с тем, что раз должник неустойку перечислил, значит, признал ее (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 18.03.08 № 20-12/025119), безопаснее соответствующее письмо оформить и учитывать расходы на дату его составления.
Согласно договору, компания перечислила исполнителю пени за просрочку оплаты услуг. Можно ли включить их в расходы на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ?
Да, в этой норме речь идет о любых санкциях за нарушение договорных обязательств. Поэтому пени за нарушение сроков оплаты по договору можно включить в расходы (письмо Минфина России от 08.04.09 № 03-03-06/1/227).
Облагается ли неустойка за нарушение условий договора купли-продажи НДС?
Здесь необходимо разделять, кто платил неустойку: поставщик или покупатель. В первом случае покупатель не включает неустойку в налоговую базу по НДС, так как она не связана с оплатой за реализованные товары (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Ведь покупатель, наоборот, приобретает товар.
А вот если неустойку получил поставщик, то, по мнению Минфина, надо начислить НДС (письмо от 16.04.09 № 03-07-11/107). Однако судьи считают, что НДС с данных сумм платить не нужно (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07).
Страница с полным текстом материала: Часто задаваемые вопросы. Как влияет на налоги договорная неустойка
Comments
-
Добрый вечер. Так как же все таки быть начислять ндс с неустойки или не начислять? Мы поставщики и по решению суда покупатель заплатил нам неустойку за просрочку платежа за товары, мы ее включили в доходы и начислили с нее ндс. Но аудиторы сказали, что ндс начислять и уплачивать не следовало! Кто прав и как поступать в дальнейшем?
-
Расходы в виде санкций учитываются при методе начисления, если не было решения суда - по дате признания их должником. На мой взгляд, перечисление денег с прямым указанием в платежном документе на то, что это неустойка, является фактом их признания. на языке гражданского права это называется конклюдентные действия по признанию долга. Если же в платежке не указано на то, что это неустойка, нужно провести сверку расчетов с контрагентом и подписать соответствующий акт.
вопрос с НДС спорный и копий вокруг него сломано не мало, в том числе и в судах. мое мнение - НДС на суммы неустойки не начисляется, т.к. не являются платой за реализацию ТРУ, а также суммами, связанными с оплатой по ст. 162 НК РФ. -
Цитата: Добрый вечер. Так как же все таки быть начислять ндс с неустойки или не начислять? Мы поставщики и по решению суда покупатель заплатил нам неустойку за просрочку платежа за товары, мы ее включили в доходы и начислили с нее ндс. Но аудиторы сказали, что ндс начислять и уплачивать не следовало! Кто прав и как поступать в дальнейшем?
Думаю, Ваши аудиторы правы. В дальнейшем следуйте в соответствии с постановлением Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07.
