Как в налоговом учете ООО на ОСНО отражать получение гранта и создание НМА за его счет?

Comments

• Цитата: Добрый день! ООО на ОСНО (применяет ПБУ 18) в сентябре 2020 из Фонда содействия инновациям получило грант на создание НИОКР. Планируется создать НМА до сентября 2021г. В соглашение на предоставление гранта указано, что в соответствии с пп 14 п 1 ст 251 НК полученные средства не включаются в базу по налогу на прибыль и не являются объектом налогообложения НДС, т. к. в результате выполнения НИОКР не происходит передача права собственности на результат НИОКР. Как в НУ будут отражаться операции по получению гранта, созданию за счет него НМА, принятия его к учету, начислению амортизации.

  Добрый день!
  
  Раз средства гранта на создание НМА не учитываются в составе налоговых расходов, то и стоимость НМА для целей налога на прибыль не формируется и налоговая амортизация не начисляется.
  
  К средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, поименованным в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, также относятся средства, полученные из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Закон N 127-ФЗ), на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов.
  Учитывая изложенное, если организация, получившая из фонда поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, который создан в соответствии с Законом N 127-ФЗ, средства на осуществление конкретных научных, научно-технических программ и проектов, инновационных проектов, использовала указанные средства по целевому назначению, определенному фондом или федеральным законом, и при этом результаты выполненных указанных проектов остаются у организации-исполнителя, то полученные средства и произведенные за счет данного источника расходы не будут учитываться у организации-исполнителя при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В случае нецелевого использования полученных средств, они должны учитываться в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль с даты их получения (Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-03-05/27377).
  
  
• НКК, спасибо большое за ответ!